【图解】税法便利贴：企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除？

开开财税导读：企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。本期图解带您了解公益性捐赠支出税前扣除的比例、结转规则和票据要求。

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图解原图 · 来源：国家税务总局（点击图片查看大图）

一、政策规定

企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

二、扣除比例

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

三、举个例子

假设一家公司今年利润总额是100万元，通过公益性社会组织捐了10万元。按税法规定的扣除上限是12万元（100万元×12%），由于10万元小于12万元，所以企业当年的扣除金额就是10万元；假设企业捐了15万元，那就超过了12万元的上限，超过部分的3万元可以在以后的三年内扣除。

四、票据与留存

企业将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除时，应当取得财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并留存备查。

五、实务提示

公益性捐赠税前扣除的关键有三点：一是捐赠对象要合规，即公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关；二是用途要属于符合法律规定的公益慈善事业；三是要取得合规票据并留存备查。年度汇算清缴时，注意区分限额内扣除与超限结转，避免因票据或对象不合规被纳税调整。

六、开开财税提示

企业发生公益性捐赠的，建议在捐赠前确认受赠主体是否具备税前扣除资格、票据是否规范，并妥善保管捐赠协议、票据等资料。需要合规账务处理与所得税申报的，欢迎联系开开财税。

要点图 · 开开财税整理

开开财税·实务解读

图解讲的是"怎么扣"，我们日常更常被问的是"这票到底能不能扣、为什么会被调整"。补充几点实务里最容易踩的：

1. 受赠主体要"对得上"。只有取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，以及县级以上人民政府及其部门等国家机关，才算合规；名单由财政、税务、民政部门联合公布，捐赠前先核对受赠方在不在名单内，比事后补救省事得多。

2. 票据要"财政监（印）制"。捐赠应取得公益事业捐赠票据，普通收据、白条不行；票据抬头、金额要与捐赠协议一致，一并留存备查。

3. 12% 是"限额"，不是"额度"。扣除上限按企业年度利润总额的 12% 计算，注意是利润总额而不是收入；超过的部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

4. 结转要"逐年接续"。三年结转按年度顺序先扣最早年度的超限部分，汇算清缴时要在申报表对应栏次如实填报，别漏填导致多缴。

5. 捐赠形式有讲究。货币捐赠最直接；实物捐赠按公允价值视同销售，涉及增值税与企业所得税两套处理，账务上要分别确认收入与捐赠支出。

6. 别为了"抵税"去捐。捐赠是支出，抵减的是应纳税所得额、不是应纳税额；动机不真实的支出，即使票据齐全也可能被纳税调整。

（以上"实务解读"部分为开开财税原创，政策原文以官方来源为准。有公益性捐赠税前扣除、汇算清缴口径拿不准的，欢迎联系开开财税 18915565069。）

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来源：国家税务总局江苏省税务局｜发布日期：2026-10-16

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/10/16/art_23638_9801.html

本文由开开财税整理，政策口径以官方原文为准；如需办理公司注册、代理记账、税务咨询等业务，欢迎联系开开财税（咨询电话 18915565069）。