进项发票不能抵扣的几种情形，拿到票先别急着认证

开开财税导读：会计常问的一句是「这张票能不能抵」。答案不在票面印的那几个点，而在这笔钱花在了什么地方、凭证干不干净。下面这几种是我们平时审票时容易卡住的，逐条过一遍。

---

一、先看用途，再看票种

专用发票不等于必然能抵。判断顺序应该是先定这笔购进用于什么：正常生产经营、免税项目、简易计税项目、集体福利，还是老板和员工个人消费。用途定了，能不能抵基本也就定了，票种只是必要条件。

反过来也有看起来不能抵、实际能抵的：通行费电子普通发票可以按规定抵，国内旅客运输的电子发票和航空行程单，票面有旅客身份信息的也能抵。所以拿到票先别按票种归类，先按用途归类。

二、免税项目和简易计税项目对应的进项

公司有免税业务，或者有按简易计税办法缴税的业务，这些业务对应的购进，进项税额不能抵。麻烦的是共用部分：办公室房租、水电、行政人员的相关支出，同时服务着一般计税业务和免税业务，就得划分。

划分不清的按销售额比例计算不得抵扣的部分，做进项税额转出。这件事很多公司是年底才对一次账，发现要补一大笔。平时按月算，金额小、心里也有数。

三、集体福利和个人消费

员工食堂的米面油菜、节日发的实物、组织出去旅游、健身卡、员工宿舍的租金水电，这些都属于集体福利或者个人消费，进项不能抵。

交际应酬也算个人消费。请客户吃饭拿到专票，同样不能抵。

要分清的是：这些支出可以正常入账，企业所得税该扣的照样扣，只是进项税不能抵。增值税和企业所得税是两套规则，别拿一套去套另一套。

四、非正常损失

正常损耗能抵，非正常损失不能抵。非正常损失指管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及违法拆除、销毁的货物和不动产。仓库进水、食品过期、盘点短少又查不出原因，都容易落到这一类。

牵连的不只是货款那一张票：先前已经抵扣的要转出，对应的运费、装卸费也一样处理。所以仓储管理和盘点记录要留，出事时至少能说清是正常损耗还是管理问题。

五、贷款、餐饮、居民日常服务、娱乐这四类

这四类服务的进项按规定不得抵扣。要注意贷款服务的口径：跟贷款直接相关的手续费、咨询费、投融资顾问费，一并按贷款服务处理，也不能抵。有客户以为只有利息不能抵，把顾问费单独开一张专票拿来抵，到头来还是要转出。

出差也是同理。住宿费可以抵，交通按旅客运输的规定抵，吃饭不行。同一个行程，两张票的处理方式不一样，报销单上分开列更清楚。

六、票本身有毛病

凭证不合规，进项照样不能抵：购买方信息填错、品名与实际业务对不上、金额税额算错、该开专票却开了普票、备注栏该填的没填。建筑服务、不动产租赁这类业务对备注栏是有要求的，缺了就是瑕疵票。

再一种是被认定为异常凭证。开票方走逃失联、被列为非正常户，它开出去的票会被推送过来，已经抵扣的要做转出，还没抵的先放着等核实。这种事客户往往是被动知道的，等税务端提示才反应过来，补税加滞纳金一起算。

还有「三流」对不上的：合同签的是一家，钱付给另一家，票又是第三家开的。业务真实性说不清，抵了也守不住。

七、抵了以后才发现不对

当期发现的，做进项税额转出，在申报表对应栏次填。跨期发现的，除了转出，通常还涉及滞纳金。金额大、被认定为偷税的，处理更重。

别拖。拖到第二年，账已经结了、报表也报了，改一笔要牵一串。

八、实操上怎么减少麻烦

把审票的动作提到付款前：这笔支出干什么用、对方能不能开专票、开什么品目、备注要不要填，这几件事在签合同和付款的时候就定下来，比事后补救省事得多。

每个月做一张进项台账，记清用途、抵扣情况和有没有转出。真被问到，能拿出东西比嘴上解释有用。

拿不准的票先放一边，不要急着勾选认证。一张票的税可能不多，转出、滞纳金加上解释成本，远不止那点税。

——

上面这些是我们日常办事时反复提醒客户的内容，具体口径请以税务部门的最新文件为准。苏州开开财税管理咨询有限公司，公司注册、代理记账、税务咨询、身份认定与变更，电话 18915565069。