企业所得税汇算清缴前，这几类资料得先备齐

开开财税导读：汇算清缴不是打开申报表往里填。会计上算出来的利润，和税法上要交税的那部分本来就不是一个数，中间差在哪，得靠资料一项项对出来。所以真正花时间的是备资料，不是填表。

---

一、汇算清缴在干什么

一年过完，把全年的收入、成本费用、利润按税法口径重新过一遍，该调的调、该补的补，再在期限内申报。企业所得税法给的期限是年度终了之日起五个月内，一般就是次年 5 月 31 日之前。

预缴的时候按会计利润估着交，年度这一遍才是算总账。业务招待费、广告费、职工福利费这些有扣除限额，资产折旧的年限税法和会计可能不一样，还有不征税收入、免税收入要单独拎出来。这些差异不会自己冒出来，得有人去对。

二、账务资料先结清

上年 12 月的账要结完，年度结转做了没有，损益类科目还有没有余额挂着。总账、明细账、科目余额表、资产负债表和利润表，现在多数是系统导出，导出来自己先翻一眼，别原样扔给会计。

有分公司、有多个银行账户的，每个账户的年末余额要和账上对得上。银行存款对不上，后面所有数字都得重来。

三、凭证和票据要能对上

收入这边，开票数据（数电票在电子税务局能拉出来）、未开票收入怎么记的、预收款怎么处理的，三样要能说清。有的客户账上收入比开票少一大截，问起来就是「还没开票」，这种在汇算时容易被盯上。

成本费用这边看发票、合同、付款记录能不能对上。日常问得多的还是无票支出：租个人房子没票、临时找人干活没票、小额零星采购没票。这几类能不能扣、按什么凭证扣，按现行文件口径判断，别一刀切全调增，也别全放着不管，两头都容易出事。

银行全年对账单和流水别漏。其他应收款、其他应付款挂账金额大的，尤其是和股东之间的往来，要能说明性质——是借款、是代垫、还是分配。

四、人员、工资、个税要能互相印证

工资表、个税申报记录、社保缴费记录，这三份数据要能互相印证。人数、缴费基数、发放月份对不上，是常被问到的地方。年终奖、离职补偿、劳务报酬和工资薪金的区分，处理方式不一样，别混在一个科目里。

五、资产和特殊事项别留白

固定资产盘点表、折旧摊销明细，税会差异的部分单独拉出来。存货该盘点的盘点，账实不符要有说明。

资产损失——坏账、报废、盘亏——如果要在税前扣除，相关资料要留存备查，不是填个数字就算完。政府补助、不征税收入、关联方交易、对外投资取得的分红，这些都属于要单独说明的事项，平时不留痕，年底只能靠回忆。

六、优惠事项：留存备查不等于不用管

小型微利企业、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠，现在多是「自行判别、申报享受、资料留存备查」。申报时不用先审批，但资料得备着，被核查时拿得出来。

研发费用加计扣除尤其吃平时的功夫。研发辅助账、项目立项资料、人员工时记录、费用归集，这些年底补是补不出来的。苏州这边不少客户是平时不做辅助账，等到要享受优惠才回头翻凭证，翻完发现归集不上，优惠只能放弃。

七、几处容易被问的地方

账没结就报，报表和申报表数字对不上。长期挂账的股东借款，年末既没归还也没用于经营，可能被视同分红处理。收入确认时点前后年度口径不一致，跨期项目按完工进度还是按开票，得跟以前年度保持一致。亏损弥补的年限和金额自己算错。人数、资产总额已经超了标准，还按小型微利企业申报。

这几条不是吓唬人，是每年复核时反复出现的。

八、时间怎么排

资料齐了不代表马上能报。比较稳妥的节奏是：1 月把上年账结掉，2 到 3 月做纳税调整和资料归集，4 月申报，别都堆到 5 月下旬。系统拥堵、税务端有疑问要补充说明，都是要时间的。

中途发现往年的账有问题，先和主管税务机关沟通怎么处理，别自己悄悄改数。改完对不上，麻烦更大。

把上面四类资料按清单过一遍，基本就能看出哪一块是空的。哪项支出拿不准能不能扣、优惠拿不准能不能享，带着凭证和合同来问，比事后被调整要省事得多。

——

上面这些是我们日常办事时反复提醒客户的内容，具体口径请以税务部门的最新文件为准。苏州开开财税管理咨询有限公司，公司注册、代理记账、税务咨询、身份认定与变更，电话 18915565069。