开开财税导读：本期速览集中梳理近期集中出台的所得税、财产行为税与会计准则类新政：城镇土地使用税政策自9月1日起执行，离岸信托个人所得税、企业重组所得税征管口径明确，集成电路与工业母机企业非货币性资产交换可分期纳税，2027年起新能源商用车船税优惠取消，会计准则第30号与会计师事务所职业责任保险办法同步落地。

一、城镇土地使用税：能源资源行业9月起减半，新增8类用地免征

财政部、税务总局公告2026年第22号明确：原按（89）国税地字第013号等文件减免的土地，2026年9月1日至2027年8月31日按应纳税额减半征收，2027年9月1日起全额征收；同时自2026年9月1日起，石油天然气生产设施用地、油气长输管道线路用地、水电站相关用地、核电站堤防护坡用地、火电厂厂区外铁路专用线与公路用地、供电企业输电线路用地、煤炭企业炸药库安全区及厂区外相关用地、矿山与建材企业炸药库安全区用地等8类情形免征城镇土地使用税。享受减免需按规定申报并留存权属证明、用地批复等资料备查。

二、离岸信托个人所得税：装入、存续、终止全环节明确

财政部、税务总局公告2026年第21号规定，个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，均需申报缴纳个人所得税：装入环节按“财产转让所得”以市场价值扣除原值和合理费用后的余额计税；信托及境外实体存续期间产生的收益，无论是否分配，均以居民个人为纳税人按年申报；信托终止时按“利息、股息、红利所得”就清算收益计税。受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等不得抵减应纳税所得额，境外已缴所得税性质的税款可依法抵免。

三、企业重组所得税征管：可“部分适用”特殊性税务处理

国家税务总局公告2026年第13号明确，企业合并、分立中，合计持股比例超过50%的居民企业股东达成一致的，其持有股权及对应资产负债可适用特殊性税务处理，其余部分适用一般性税务处理；适用一般性税务处理的资产负债可选择按原计税基础确认，并将公允价值与原计税基础的差额单独作为一项资产，自重组日所属年度起分10年均匀摊销扣除。持股不低于5%的股东及前十大股东须一致同意，且重组后连续12个月内不得转让股权。公告适用于重组日在2026年1月1日以后的业务。

四、集成电路、工业母机企业：非货币性资产交换所得可分5年纳税

财政部等四部门公告2026年第23号规定，2026年1月1日至2028年12月31日期间，集成电路企业、工业母机企业发生非货币性资产交换，确认的交换所得可在不超过5年期限内分期均匀计入应纳税所得额，损失不得分期确认；5年内转让所取得资产或注销的，须停止分期并一次性缴纳尚未确认的所得。

五、车船税：2027年起节能汽车、新能源商用车优惠取消

财政部、税务总局、工业和信息化部公告2026年第19号明确，自2027年1月1日起取消对节能汽车减半征收车船税政策，取消对纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税政策；新取得及此前已取得的上述车辆均按规定征收车船税。拥有新能源商用车队的运输、租赁企业应提前测算成本变化。

六、会计准则第30号修订：财务报表列报分三档执行

财会〔2026〕11号印发修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》：境内外同时上市企业及采用国际财务报告会计准则/企业会计准则编制报表的境外上市企业自2027年1月1日起执行；其他境内上市企业自2029年1月1日起执行；执行企业会计准则的非上市企业自2030年1月1日起执行，允许提前执行。

七、会计师事务所：职业责任保险可替代职业风险基金

财会〔2026〕12号印发《会计师事务所职业责任保险实施办法》，明确投保职业责任保险累计赔偿限额达到规定金额的，经履行程序形成决议后可以不再提取职业风险基金；并对从事证券服务业务等事务所与一般事务所分别设定最低累计赔偿限额，对承保机构偿付能力（最近三年综合偿付能力充足率不低于180%）与费率浮动机制提出要求。

八、航空保税维修：内销补税与出口退（免）税口径明确

商务部等9部门《关于促进航空保税维修高质量发展的意见》明确，综合保税区内维修后产品内销，以修理后货物实际报验状态照章征收进口关税、进口环节增值税和消费税；区外保税维修后产品内销，按保税货物一线进口状态补缴进口税收并照章征收国内环节增值税、消费税；维修企业提供保税维修等对外修理修配服务，可按规定适用出口退（免）税政策。

开开财税提醒

上述政策中，城镇土地使用税调整自2026年9月1日起执行，能源资源类企业在9月及以后的申报中需及时对照调整；离岸信托、企业重组等所得税口径直接影响申报表填报与留存备查资料，建议相关企业提前与主管税务机关或专业机构确认适用条件。本文为开开财税整理，政策口径以官方原文为准。

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来源：开开财税整理｜整理日期：2026-09-21

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