开开财税导读：10月3日我们把这份公告和它的两个附件从头到尾读了一遍——附件1是 9 类 66 项《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》，附件2是《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》（8 项）。文件自 2026 年 11 月 1 日起施行。这篇把企业用得上的部分挑出来讲清楚。

一、文件全貌与三个容易忽略的程序要点

税务总局依据《行政处罚法》《税收征收管理法》及其实施细则、《社会保险法》《发票管理办法》及其实施细则等，制定并发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》。自 2026 年 11 月 1 日起施行；各区域原有的税务行政处罚裁量基准，与本公告不一致的，按本公告执行。

三个程序要点，实务中很关键：

1. 不得单独引用。税务机关应当在处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，但不得单独引用《裁量基准》作为实施处罚的依据——处罚依据仍是法律、行政法规和税务部门规章。

2. 重大、争议案件要集体审议。情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件，应当经过集体审议决定。

3. 权利要告知。行使裁量权应依法履行告知义务，保障申请回避、陈述申辩、要求听证等权利。

过渡怎么衔接？公告施行前发生的税务违法行为、税务机关尚未作出处罚决定的，适用行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。也就是说，老问题在裁量上仍有“从轻”的适用空间。

二、“轻微不罚”清单：8 项，条件看得见

适用的是《行政处罚法》第三十三条第一款“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”。清单共 8 项：

1. 未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记

2. 未按照规定的期限变更税务登记

3. 不办理税务登记

4. 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

5. 未按照规定安装、使用税控装置

6. 未按照规定存放和保管发票——涉及发票 25 份以下

7. 丢失发票——限于已明文规定失效、开票系统已实际停止使用或者纳入信息化管理（发票信息已上传或在线上开具）的发票，且主动向税务机关报告并采取补救措施

8. 互联网平台企业未按规定报送涉税信息

除第 7 项外，其余各项的共同条件是：在税务机关发现前主动改正，或者在责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果。一句话概括：主动改、及时改、没造成后果，才有不罚的空间；拖着不改，档位只会往上走。

三、9 类 66 项，都覆盖了什么

· 违反税务登记管理类：10 项

· 违反账簿凭证管理类：5 项

· 违反纳税申报管理类：3 项

· 违反税（费）款征收管理类：12 项（含欠税、骗取出口退税、社保费逾期不缴等）

· 违反税务检查管理类：3 项

· 违反发票及票证管理类：26 项（占比接近四成）

· 违反纳税担保管理类：3 项

· 违反涉税专业服务管理类：3 项

· 违反涉税信息报送类：1 项（互联网平台企业）

和日常经营关系最近的，是登记、申报、发票这三块；发票一类就有 26 项，从“应当开具而未开具”到“丢失、损毁、虚开”，几乎覆盖了开票的每个环节。

四、常见事项，到底罚多少（按基准整理）

下面这些是我们从附件里挑出来的高频事项，档位和金额都按基准原文整理（仅为节选，完整以正式文本为准）：

1）未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料

轻微：不予处罚
较轻：个人每次 50 元（累计不超过 200 元），单位每次 100 元（累计不超过 500 元）
一般（未在限期内改正）：个人每次 100 元（累计不超过 500 元），单位每次 200 元（累计不超过 1000 元）
较重（被认定为非正常户超过 3 个月的期间改正）：个人 500—2000 元，单位 1000—2000 元
严重：2000 元—1 万元

2）未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记

轻微：不予处罚
一般（改正但造成危害后果）：个人 50—300 元，单位 200—1000 元
较重（未在限期内改正）：个人 300—2000 元，单位 1000—2000 元
严重（拒不改正等）：2000 元—1 万元

3）未按照规定的期限变更税务登记

轻微：不予处罚
较轻（改正且有危害后果）：个人 50 元，单位 200 元
一般（首次违反且未在限期内改正）：个人 50—300 元，单位 200—1000 元
较重（二次以上且未在限期内改正）：个人 300—2000 元，单位 1000—2000 元
严重：2000 元—1 万元

4）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

轻微（一年内首次、危害后果轻微且主动或限期内改正）：不予处罚
较轻：个人 50 元，单位 200 元
一般（一年内首次且未在限期内改正）：个人 50—300 元，单位 200—1000 元
较重（一年内二次以上且未在限期内改正）：个人 300—2000 元，单位 1000—2000 元
严重：2000 元—1 万元

5）未按照规定存放和保管发票

轻微（发票 25 份以下且主动或限期内改正、无危害后果）：不予处罚
较轻（25 份以下）：个人 50 元，单位 200 元
一般（超过 25 份、100 份以下）：个人 50—300 元，单位 200—1000 元
较重（超过 100 份、200 份以下）：个人 300—2000 元，单位 1000—2000 元
严重（超过 200 份或拒不改正）：2000 元—1 万元
有违法所得的予以没收

6）丢失发票

轻微（属失效、停用或已纳入信息化管理的发票，主动报告并补救）：不予处罚
较轻（100 份以下）：200—1000 元
一般（超过 100 份、250 份以下）：1000—3000 元
较重（超过 250 份、500 份以下）：3000 元—1 万元
严重（超过 500 份）：1 万—3 万元
有违法所得的予以没收

7）应当开具而未开具发票

较轻（涉及金额 1 万元以下）：个人 50 元，单位 200 元
一般（1 万—5 万元）：个人 50—300 元，单位 200—1000 元
较重（5 万—10 万元）：个人 300—2000 元，单位 1000—2000 元
严重（10 万元以上或拒不改正）：2000 元—1 万元
有违法所得的予以没收

8）偷税（伪造、变造、隐匿账簿，多列支出、少列收入，虚假申报等，不缴或少缴税款）

较轻（五年内首次被处罚，少缴不满 50 万元或占应纳税款不满 30%）：处少缴税款 50% 的罚款
一般（首次，少缴 50 万元以上且占比 30% 以上）：50%—1 倍
较重（五年内二次以上，少缴不满 50 万元或占比不满 30%）：1—3 倍
严重（二次以上，少缴 50 万元以上且占比 30% 以上）：3—5 倍

9）社保费：用人单位逾期仍不缴或者少缴

一般（不满 50 万元；或 50 万—500 万元且占比不满 30%）：处不缴或少缴数额 1 倍罚款
较重：1—2 倍
严重（500 万元以上且占比 30% 以上）：2—3 倍

10）涉税专业服务机构及涉税服务人员（第 63—65 项）

违反日常管理规定，一个自然年度内累计二次或未在限期内改正：机构 200—1000 元、人员 100—500 元；超过二次或有其他严重情节：机构 1000—2000 元、人员 500—1000 元。造成委托人少缴税款、或扰乱税收秩序的，对机构和个人分别按金额分档处罚。

五、给企业主的四条实操提醒

1. 申报和登记别拖。“轻微不罚”覆盖最多的就是登记、申报这两类，但前提是主动改、在限期内改；一旦进入“未在限期内改正”或“非正常户超 3 个月”，金额直接跳到几百到几千元。

2. 发票按份数、金额分档。存放、保管、丢失的处罚直接和份数挂钩，开具环节则看金额。建议建立发票领用存台账，作废、丢失及时按规定报告并留痕。

3. 账簿凭证要“拿得出来”。平时看不出问题，一到检查或注销清税就容易暴露；未按规定设置、保管账簿和记账凭证也在清单里，属于可以通过日常规范避免的那一类。

4. 选财税服务机构，多看一条合规记录。这次基准专门给了涉税专业服务 3 项，机构和个人都会被罚，且按“年度内累计次数”上档。对我们这行是提醒，对委托方也是筛选依据。

六、小结

这份基准把原来各省、各区域的判断尺度统一到全国一套标准，对跨区域经营的纳税人来说，预期更稳定；对税务机关来说，自由裁量被压到更明确的区间里。对企业的实际意义是：同样的行为，不同地方罚多少，差距会变小；主动改正的价值，比过去更确定。

—— 来源：国家税务总局公告（2026 年 9 月 28 日）及附件《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，可在中国税务政策法规库查阅原文。

本文由开开财税整理，数据摘自《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》及《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》附件原文，政策口径以正式公布文本和主管税务机关认定为准。如需公司注册、代理记账、税务咨询，欢迎联系开开财税：18915565069（微信同号）。