图解｜税法便利贴：企业生产经营中哪些支出可以税前扣除

开开财税导读：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。哪些支出可以税前扣除、哪些不能？国家税务总局以“税法便利贴”图解形式作了梳理。

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图解原图 · 来源：国家税务总局（点击图片查看大图）

企业所得税是政府财政的重要支柱之一，为基础设施建设、教育、医疗、国防等公共支出提供资金支持，同时有助于促进企业改善经营管理、提升盈利能力、调节产业结构、促进经济发展。

一、哪些支出可以税前扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

其中，“有关的支出”是指与取得收入直接相关的支出；“合理的支出”是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

二、哪些支出不能税前扣除。一是向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；二是企业所得税税款；三是税收滞纳金；四是罚金、罚款和被没收财物的损失。

五是企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出。公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过年度利润总额12%的部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，除此之外的捐赠支出不能扣除。

六是赞助支出，即企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

七是未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

八是与取得收入无关的其他支出。

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来源：国家税务总局（国家税务总局办公厅）｜发布日期：2026-10-10

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/10/10/art_23638_9741.html

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