开开财税导读：《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》将于2026年11月1日起施行。围绕纳税人关心的扣缴主体、计税方法、申报期限、纳税地点等问题，我们结合官方图解与办法原文，整理成6个问答，供实务参考。

图解原图 · 来源：国家税务总局（点击图片查看大图）

问一：为什么要出台《扣缴办法》？答：《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条规定，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人，代扣代缴的具体操作办法由国务院财政、税务主管部门制定。长期以来，我国增值税制度仅对境外单位和个人在境内发生符合规定的应税交易实行代扣代缴，制定《扣缴办法》属于首次体系性确立境内自然人增值税代扣代缴制度，将自然人增值税征管方式转为以支付方代扣代缴为主，可以更好适应新业态发展，降低自然人的办税成本。

问二：哪些服务需要代扣代缴？答：境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务共7类服务，由扣缴义务人代扣代缴增值税。具体范围按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行，后续政策调整的按调整后政策执行。

问三：应扣缴税额怎么算？答：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。自然人符合增值税优惠政策适用条件的，应当告知扣缴义务人，并如实提供信息资料，由扣缴义务人按有关规定计算应扣缴增值税；扣缴义务人在扣缴增值税时，应按规定同时扣缴附加税费。

问四：什么时候需要代扣？答：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到增值税按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税；自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。

问五：什么时候申报、在哪里申报？答：扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月一日起十五日内向主管税务机关办理扣缴申报，并缴纳税款。纳税地点为扣缴义务人机构所在地主管税务机关。

问六：发票怎么开？平台从业人员适用吗？答：已按《扣缴办法》规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，由互联网平台企业按有关规定办理代办申报的，不适用《扣缴办法》。

过渡期提示：2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

举例：境内自然人李某于2026年11月18日为境内A公司提供广播影视节目（作品）制作服务，收取制作费5000元（不含增值税）。由于李某当次（日）销售额已达增值税按次纳税起征点，需要扣缴义务人即A公司于2026年12月1日至15日内向主管税务机关办理申报并缴纳税款；同时，李某可选择适用按3%征收率减按1%征收率征收增值税的优惠政策，应扣缴增值税＝5000×1%＝50元。

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来源：国家税务总局（图解税收）／开开财税整理｜发布日期：2026-09-09

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/9/9/art_23638_9561.html

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