仓库因暴雨进水、存货被淹损坏，对应的进项税额还能不能抵扣？

开开财税导读：有纳税人咨询：公司仓库存储条件良好、管理有序，但前阵子下大暴雨，导致仓库进水、存货被泡坏，这种被水淹的货物，进项税额还能不能抵扣？税务部门明确：这种情况属于自然灾害造成的损失，不属于非正常损失，对应货物的进项税额可以继续抵扣。

一、为什么可以继续抵扣

根据《中华人民共和国增值税法》第二十二条第三项规定，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。而《中华人民共和国增值税法实施条例》第十九条明确，增值税法所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

因暴雨等自然灾害导致仓库进水、货物被淹损坏，不属于因管理不善或违反法律法规造成的损失，因此不属于非正常损失，对应的进项税额无需做进项税额转出处理，可以继续抵扣。

二、需要留存哪些证明材料

税务部门提醒，企业应当留存好相关证明材料，包括仓库检查记录、设备配备情况、气象部门发布的暴雨预警或天气证明、仓库进水的现场照片或视频、存货损失清单、内部报损审批记录等，用以证明企业已履行合理的、必要的管理义务，损失确由自然灾害等不可抗力因素造成，从而合规享受进项税额抵扣政策。

三、实务中要区分两类情形

实务里容易混淆的是“管理不善”与“自然灾害”。同样是货物损坏，若因保管不善、疏于管理导致被盗、丢失、霉烂变质，对应的进项税额需要转出；若确因暴雨、洪水等自然灾害造成，且企业已尽到合理管理义务，则可继续抵扣。因此，留存证据、及时报损、规范账务处理非常关键。

开开财税提示：存货损失既涉及增值税进项税额处理，也涉及企业所得税资产损失税前扣除。自然灾害造成的存货损失，在企业所得税上通常可按资产损失相关规定申报扣除，并留存相关证据资料。具体口径以主管税务机关要求为准，如有疑问，欢迎咨询。

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来源：国家税务总局（12366纳税服务平台）｜发布日期：2026-08-31

官方原文：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5252053/content.html

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